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香港公司在境內投資設立一家公司,這家公司現將2008年度稅后利潤分配給香港公司。請問代扣代繳企業所得稅時,是否有稅收優惠政策?
  
根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的相關規定,在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所,但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,適用稅率為20%,減按10%征收企業所得稅。同時,在我國發生納稅義務的非居民,如果是來自與我國締結稅收協定的國家,可以申請享受稅收協定待遇。如與我國締結稅收協定國家的非居民企業來源于中國境內的股息、紅利、利息等所得,按照相關稅收協定中規定的限制稅率低于10%的,經企業申請,主管稅務機關審核,可享受協定稅率。如果稅收協定規定的稅率高于中國國內稅收法律規定的稅率,則納稅人仍可按中國國內稅收法律規定納稅。
 
上述香港公司所訴情形可能還適用的優惠政策包括《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條第二項有關股息的規定,1.一方居民公司支付給另一方居民的股息,可以在另一方征稅。2.然而,這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方,按照該一方法律征稅。但是,如果股息受益所有人是另一方的居民,則所征稅款不應超過如下要求,即如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的,為股息總額的5%。在其他情況下,為股息總額的10%。但前提是要符合《國家稅務總局關于執行稅收協定股息條款有關問題的通知》(國稅函〔2009〕81號)規定的條件,條件包括:1.香港的公司是香港的居民公司。2.該公司派發股息的受益所有人是香港公司。3.香港公司取得股息之前的連續12個月內任何時候均占有該公司25%以上全部股東權益和有表決權股份。并按照該文件相關條款的規定提出減免申請。企業申請享受稅收協定(安排)待遇,應按照《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2009〕124號)的有關規定執行。
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